Prawo podatkowe USA pozwala dokonac odpisow od dochodu przed oplaceniem podatku federalnego. Osoba placaca podatek moze wybrac tylko jeden z dwoch rodzajow odpisow:
1) Standard deduction
2) Itemized deduction
Odpisy "Standard deduction" zaleza od stanu cywilnego podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego (12/31). Sa one co roku podwyzszane i za rok 1995 wynosza odpowiednio dla:
- osoby samotnej - $3900
- malzenstwa rozliczajacego sie wspolnie - $6550
- malzenstwa rozliczajacegoç sie osobno - po $3275
- osoby o statusie "head of household" - $5750
Placacy podatek podczas rozliczania podatku ma prawo odpisac od swojego dochodu kwote przyslugujacego mu "standard deduction" bez potrzeby udowadniania kwoty rzeczywiscie poniesionych wydatkow.
Kiedy placacy podatek moze wykorzystac "Itemized deduction"
Placacy podatek wykorzystuje "Itemized deduction" jezeli potrafi udowodnic, ze poniosl wydatki w kwocie wyzszej niz przyslugujacy mu "standard deduction".
Wydatki odpisywane w ramach "Itemized deduction" dziela sie na dwie kategorie:
- kwalifikujace sie do odpisu w calosci
- kwalifikujace sie do odpisu w limitowanej wysokosci
Wydatki odpisywane w calosci.
1) Glownym wydatkiem na formie "Itemized deduction" sa odsetki od zadluzenia hipotecznego nieruchomosci ( mortgage interest). Wysokosc zaplaconych odsetek jest co roku raportowana na formie 1098-INT przez bank finansujacy zakup nieruchomosci. Forma 1098-INT jest wysylana do splacajacego pozyczke oraz do Urzedu Podatkowego.
2) Kolejnym wydatkiem odpisywanym na formie "Itemized deduction" sa zaplacone podatki od nieruchomosci (RE tax). Podatki od nieruchomosci sa placone bezposrednio przez wlasciciela nieruchomosci lub tez przez bank finansujacy zakup nieruchomosci. W tym drugim przypadku bank wysyla do splacajacego pozyczke hipoteczna informacje o wysokosci zaplaconych podatkow od nieruchomosci
3) Bez limitu sa takze odpisywane podatki stanowe wplacone w ciagu roku. Wysokosc wplaconych podatkow stanowych jest podana na formie W-2. Jezeli osoba pracuje jako "subcontractor" i pracodawca nie potraca jej zadnych podatkow, wowczas do "Itemized deduction" podaje sie kwote wplaconych w ciagu roku przedplat kwartalnych na poczet podatku stanowego ( Estimated taxes).
4) Darowizny na rzecz organizacji charytatywnych oraz kosciolow. W przypadku zlozenia darowizn na kwote wyzsza niz $250 osoba placaca podatek musi otrzymac potwierdzenie od organizacji o wysokosci przekazanych darowizn.
Wydatki podlegajace odpisaniu w limitowanej wysokosci.
Limitowaniu podlegaja wydatki zwiazane z:
- wydatkami medycznymi
- wydatkami zwiazanymi z wykonywanym zawodem
Limitacja wyzej wymienionych wydatkow polega na ustaleniu pulapu, do ktorego placacy podatek ponosi wydatki i nie moze ich odliczyc w ramach "Itemized deduction". Wysokosc limitu nie jest stala i zalezy od wysokosci uzyskanego w danym roku dochodu przed opodatkowaniem.(AGI)
Limit na wydatkach medycznych wynosi 7.5% dochodu przed opodatkowaniem, tzn. do 7.5% dochodu przed opodatkowaniem wszystkie poniesione wydatki medyczne sa pokrywane przez placacego podatek i nie moga byc odjete w ramach "Itemized deduction". W przypadku poniesienia wydatkow medycznych w kwocie przekraczajacej 7.5% dochodu przed opodatkowaniem, do odliczenia w ramach "Itemized deduction" przechodzi roznica pomiedzy poniesionymi wydatkami, a limitem 7.5% dochodu przed opodatkowaniem.
Do wydatkow medycznych zalicza sie miedzy innymi: skladki na ubezpieczenie zdrowotne, oplaty za wizyty u lekarzy lub w szpitalu, oplaty za leki. Wydatki musza byc poniesione przez placacego podatek Nie podlegaja odliczeniu wydatki pokryte przez ubezpieczenie zdrowotne.
Limit na wydatkach zwiazanych z praca wynosi 2% dochodu przed opodatkowaniem. Zasada odpisywania wydatkow zwiazanych z praca jest taka sama jak przy wydatkach medycznych. Mozna odpisac tylko roznice pomiedzy poniesiona kwota a limitem. Do wydatkow zwiazanych z praca zalicza sie miedzy innymi: zakup koniecznych narzedzi, zakup srodkow BHP (okulary, rekawice, ubranie ochronne, specjalne obuwie), koszty uzywania samochodu dla potrzeb zakladu pracy (nie podlega odliczeniu koszt dojazdu z domu do pracy i powrotu z pracy do domu), skladki do zwiazku zawodowego.
Ewidencjonowanie poniesionych wydatkow
Urzad podatkowy wymaga, aby placacy podatek przechowywal dowody poniesionych wydatkow oraz potwierdzenie ich zaplacenia. Za dowod poniesienia wydatku uznaje sie rachunek lub forme (zestawienie) poniesionych wydatkow otrzymana od firmy lub organizacji. Za potwierdzenie zaplacenia uznaje sie kopie czeku, kopie money order, wyciag z karty kredytowej, potwierdzenie zaplacenia gotowka. Odliczeniu podlegaja tylko wydatki zaplacone do dnia 12/31. Np.: jezeli rachunek za szpital w roku 1995 wynosi $28 000 i do dnia 12/31 zaplacono $3,600, to tylko $3,600 moze podlegac odliczeniu w ramach "Itemized deduction" (po spelnieniu warunkow limitu)
Wykorzystanie odpisu od dochodu
"Itemized deduction" wykorzystuje sie wowczas, gdy jego wysokosc przekracza "Standard deduction". Ze wzgledu na limitacje niektorych wydatkow, nie zawsze, pomimo poniesienia wydatkow, mozna je odpisac w calosci od dochodu.
Rozwazmy dwie przykladowe sytuacje:
1) Panstwo Kowalscy sa malzenstwem, zarobili w 1995roku $30,000 (AGI), zaplacili $1,203 podatku stanowego, wydali na wydatki zwiazane z praca $548, przekazali darowizne na kosciol $250, otrzymali rachunek ze szpitala na $10,000 z ktorego zaplacili w 1995 roku $2,300. Od dochodu beda mogli odliczyc:
Pomimo poniesionych wydatkow medycznych oraz zwiazanych z praca, panstwo Kowalscy wykorzystaja "Standard deduction", gdyz kwota odpisu standardowego jest wyzsza od wydatkow kwalifikujacych sie do odpisania.
2) Panstwo Kowalscy sa malzenstwem, zarobili w 1995roku $30,000 (AGI), zaplacili $1,203 podatku stanowego, wydali na wydatki zwiazane z praca $548, przekazali darowizne na kosciol $250, otrzymali rachunek ze szpitala na $10000 z ktorego zaplacili w 1995roku $10,000. Od dochodu beda mogli odliczyc:
Panstwo Kowalscy odlicza od dochodu "Itemized deduction", gdyz kwota poniesionych wydatkow i kwalifikujacych sie do odpisania jest wyzsza niz "Standard deduction".
