Dochody uzyskiwane przez podatnika moga byc traktowane przez urzad podatkowy jako dochody z biznesu lub jako dochody z hobby. Podstawowym kryterium oceny przez urzad podatkowy jest liczba lat dochodowych w ostatnim piecioleciu dzialalnosci biznesu.
Jesli w ciagu ostatnich pieciu lat dzialalnosci trzy lata przyniosly straty, wowczas dochody z biznesu moga byc traktowane jako dochody z hobby.
Innymi czynnikami branymi pod uwage przez urzad podatkowy sa miedzy innymi:
•·Sposob zarzadzania biznesem przez wlasciciela
•·Czas poswiecony przez wlasciciela na rozwoj biznesu
•·Status finansowy podatnika
•·Sukcesy podatnika w zarzadzaniu innymi przedsiewzieciami
Jakie sa potencjalne zagrozenia z tytulu
zakwalifikowania biznesu jako "hobby"?
Podstawowa roznica w opodatkowaniu jest brak mozliwosci odliczania strat od innych dochodow w przypadku hobby.
Jezeli urzad podatkowy zmieni kwalifikacje poniesionych strat biznesowych na straty z tytulu hobby, wowczas podatnik musi doplacic nalezy podatek od wysokosci odpisanej straty za dany rok podatkowy.
Rozliczanie dochodow z hobby
Przychody z hobby pokazujemy na pierwszej stronie formy 1040 w linii "Inne przychody" (Other income)
Wydatki z hobby rozliczamy na formie Schedule A (Itemized Deductions). Jezeli wydatki biznesowe przewyzszaja osiagniety przychod, to mozna je odjac tylko do wysokosci osiagnietego przychodu. Dodatkowo wiekszosc wydatkow rozlicza sie jako wydatki podlegajace limitacji 2% Adjusted Gross Income (pierwsze 2% AGI nie podlega odliczeniu)
Przyklad
Pan Jan Kowalski jest zapalonym wedkarzem. Kazdy wolny dzien spedza z wedka nad woda. W Wisconsin pan Kowalski kupil maly domek za $41,250 oraz lodz za $10,000. W roku 1996 pan Kowalski zorganizowal 30 wycieczek wedkarskich, w kazdej wzielo udzial czworo uczestnikow. Kazdy uczestnik zaplacil $100 za wycieczke. Pan Kowalski poniosl nastepujace koszty pojedynczej wycieczki: przynety wedkarskie $60, paliwo do lodzi $15, paliwo do samochodu $45, wyzywienie dla uczestnikow $120.
Oprocz tego pan Kowalski poniosl nastepujace koszty stale: amortyzacje lodzi $2000 na rok, amortyzacje domu $1500 na rok, przygotowanie lodzi do sezonu $500, podatek od nieruchomosci za dom w Wisconsin $900. Adjusted Gros Income za rok 1996 pana Kowalskiego wynosi $50,000.
Zestawienie przychodow oraz kosztow z hobby pana Kowalskiego:
Przychody
30 wycieczek x 4 uczestnikow x $100 = $12,000
Laczny dochod: $12,000
Koszty
• Koszty zmienne:
• Przynety 30 wycieczek x $60 = $1800
• Paliwo do lodzi 30 wycieczek x $15 = $450
• Paliwo do samochodu 30 wycieczek x $45 = $1350
• Wyzywienie 30 wycieczek x $120 = $3600
Razem koszty zmienne $7,200
Koszty stale:
• Amortyzacja lodzi $2,000
• Amortyzacja domu $1,500
• Przygotowanie lodzi $500
• Podatek za dom $900
Razem koszty stale $4,900
Razem koszty $12,100
Obliczenie dochodu do opodatkowania
Przychody: $12,000
Koszty:
Podlegajace limitowi 2% $11,200
Limit 2% AGI $1,000
Koszty do odliczenia $10,200
Nie podlegajace limitowi
2% AGI (podatek za dom) $900
Razem koszty do odliczenia $11,100
Dochod do opodatkowania $900
Pomimo poniesionych kosztow przekraczajacych uzyskane przychody pan Kowalski bedzie musial zaplacic podatek dochodowy od kwoty $900, gdyz limit wydatkow do 2% AGI (Adjusted Gross Income) nie pozwala mu na odpisanie kosztow w 100%.
Tak wiec w niektorych przypadkach nasze "hobby" moze byc kosztowne.