PODATEK OD ZYSKU PRZY SPRZEDAZY MAJATKU - "CAPITAL GAINS"
Najwazniejsze zmiany dla wiekszosci zainteresowanych osob stanowia przepisy dotyczace slynnych "Capial Gains", czyli zyskow od sprzedazy kapitalu takiego jak posiadlosci realnosciowe, papiery wartosciowe, akcje, rzeczy osobiste itp.
Do tej pory inwestycje krotkoterminowe byly okreslane jako: "short-term" - dokonywane od 1 dnia do 1 roku, oraz dlugoterminowe "long-term" - posiadane dluzej niz 1 rok.
Wedlug nowej ustawy, dla transakcji, ktore wystapily po 6 maja, definicja "short term" pozostaje taka sama. Powstaly nowe, srednioterminowe inwestycje "mid-term", czyli inwestycje sprzedane po 28 lipca 1997 roku, trzymane wiecej niz rok czasu, ale nie dluzej niz 18 miesiecy, oraz nowa definicja "long-term", czyli inwestycje trzymane dluzej niz 18 miesiecy.
Wystepuje zasadnicza roznica wysokosci placonego podatku, a zalezy ona od tego jak dlugo byly trzymane inwestycje.
- "short-term" - sa opodatkowane wedlug nawiasu podatkowego podatnika, w ktorym jego dochod sie znajduje
- "mid-term" - podlegaja maksymalnemu 28% podatkowi
- "long-term" - nie beda opodatkowane wyzej niz 20%, a w nizszych nawiasach podatkowych od 8-20%.
SPRZEDAZ REZYDENCJI, KTORA JEST GLOWNYM MIEJSCEM ZAMIESZKANIA
PODATNIKA -
"SALE OF PRINCIPAL RESIDENCE"
Zysk wartosci do $250,000 w przypadku osob indywidualnych lub $500,000 dla malzenstw rozliczajacych sie razem zostanie umorzony dla transakcji przeprowadzonych po 6 maja 1997 roku, jezeli podatnik byl wlascicielem i uzywal rezydencje jako glowne miejsce zamieszkania poprzez okres dwoch z ostatnich pieciu lat konczacy sie z dniem sprzedazy. Jezeli malzenstwo rozlicza sie razem, obydwoje musza spelnic test na zamieszkanie. Poprzednio zakumulowane zyski, kiedy podatnik nie placil od pierwszych $125,000 zarobionych po ukonczeniu 55 roku zycia, zostaly zniesione z dniem 6 maja 1997, chyba ze podatnik zechce skorzystac z tej opcji i kupic nastepna posiadlosc przed 5 sierpnia 1997 roku. Baza domu przy poprzednio odroczonych zyskach pozostaje taka sama jak wyliczono na ostatniej formie 2119. Osoby zainteresowane sprzedaza powinny odszukac stare rozliczenia podatkowe zawierajace ostatnia forme 2119.
EARNED INCOME CREDIT - KREDYT DLA NISKO ZARABIAJACYCH OSOB
Rozpoczynajac od rozliczen za rok 1997, podatnik nie bedzie mogl skorzystac z kredytu jezeli zostanie mu udowodnione, ze poprzedni kredyt wykorzystal w momencie gdy sie mu on nie nalezal. Jezeli kredyt byl wykorzystany na zasadzie oszustwa "fraudulently", to przez 10 nastepnych lat zostanie on odebrany, a wykorzystany nierozwaznie "recklessly", to kredyt zostanie odebrany na 2 lata. Oprocz tego, osoba ktora asystuje w przygotowywaniu rozliczenia podatkowego bedzie obciazona kara w wysokosci $100 za posredniczenie w przygotowaniu falszywego zeznania.
INNE NOWE KREDYTY: "HOPE & LIFETIME LEARNING CREDITS"
"Hope Scholarship Credit" - dotyczy kontynuujacych nauke dzieci podatnika, ktore sa "dependents", jak rowniez i samych studentow, ktorzy skonczyli szkole srednia "high school". Kredyt dotyczy wydatkow poniesionych przez pierwsze dwa lata oraz wydanych na kwalifikujace sie uczelnie. Kredyt nie dotyczy oplat za szkoly prywatne. 100% z pierwszego wydanego na nauke $1,000 oraz nastepne 50% kosztow bedzie mozna odpisac, ale nie wiecej niz dodatkowy $1,000. Przepis ten wejdzie w zycie w 1998 roku.
"The Lifetime Learning Credit" - rozpocznie sie po 30-tym czerwca 1998 roku. 20% kwalifikujacych sie wydatkow na nauke moze byc odpisane nie przekraczajac kwoty $5,000. $5,000 bedzie stopniowo obnizane jezeli podatnik zarobi powyzej $40,000, a $80,000 w przypadku malzenstwa rozliczajacego sie razem.
ODSETKI OD POZYCZKI STUDENCKIEJ
Rozpoczynajac od roku 1998 odsetki zaplacone od pozyczki przeznaczonej na ksztalcenie bedzie mozna odpisac od podatku. Maksymalnie $1,000 w roku 1998. Stopniowo obnizany odpis obejmie podatnika, ktorego dochod ("AGI") bedzie powyzej $40,000, a $60,000 w przypadku malzenstwa rozliczajacego sie razem.
POBIERANIE PIENIEDZY Z KONT EMERYTALNYCH IRA
Jezeli pieniadze zostana pobrane na cele oplat kwalifikujacych sie wydatkow dotyczacych wyzszych studiow, 10% kary za przedwczesne pobranie nie bedzie doliczane. Kwota pobrana bedzie normalnie dodana do dochodu i opodatkowana wedlug nawiasu podatkowego podatnika. Dotyczy dystrybucji w 1998 roku.
ZAKLADY PRACY SPONSORUJACE EDUKACJE
Do 31-go maja zaklady pracy moga odpisywac $2000 za sponsorowanie pracownikow kontynuujacych nauke.
KONTO IRA DLA DZIECI
Podatnik moze odlozyc $500 na rok na dziecko do 18 roku zycia na specjalne konto "IRA" pod warunkiem, ze kwota zostanie przeznaczona na oplaty edukacji tego dziecka, ktore jest bezposrednim beneficjantem konta. Dystrybucje z konta beda opodatkowane, ale nie beda podlegaly 10% karze za przedwczesne pobranie pieniedzy. Stopniowo obnizany odpis obejmie podatnika, ktorego dochod ("AGI") bedzie powyzej $95,000, a $150,000 w przypadku malzenstwa rozliczajacego sie razem.
ROTH IRA"S
Rozpoczynajac w 1998 roku "ROTH IRA" pozwoli podatnikowi wplacac pieniadze na specjalne konto, na ktore wplaty nie beda bezposrednio odpisywane od zarobkow, ale zarazem pieniadze pobierane z tych kont nie beda opodatkowane, pod warunkiem, ze pieniadze beda zamrozone na koncie przez okres przynajmniej 5 lat. Kontrybucje moga byc wplacane nawet wtedy jezeli podatnik przekroczy wiek 70 1/2 roku. Kontrybucje podlegaja rocznemu limitowi wplat nie wiekszych niz $2,000 minus kwoty wplacane na zwykle konto IRA. Stopniowo obnizany odpis obejmie podatnika, ktorego dochod ("AGI") bedzie powyzej $95,000, a $150,000 w przypadku malzenstwa rozliczajacego sie razem. Przelewy ze zwyklego konta IRA do Roth IRA sa dopuszczalne jezeli dochod nie przekracza $100,000 i podatnik nie rozlicza sie osobno ze wspolmalzonkiem (MFS). Kwota przelana przed 1/01/1999 podlega opodatkowaniu, ale moze byc rozlozona na 4 lata i nie podlega 10% karze.
dokonczenie w nastepnym numerze
