Nowosci sezonu podatkowego 1997 - cd.

Ponizej zamieszczamy najwazniejsze elementy zmian w prawie podatkowym najblizszego sezonu podatkowego. Niniejszy artykul stanowi kontynuacje analizy opublikowanej w poprzednim numerze naszego pisma.

PIENIADZE POBIERANE Z KONTA IRA PRZEZ OSOBY KUPUJACE PO RAZ PIERWSZY DOMY

Nie bedzie narzucana 10% kara za przedwczesne pobieranie pieniedzy z kont emerytalnych IRA, jezeli wydatki beda przeznaczone na zakup, budowe lub rozbudowe domu podatnika, jego wspolmalzonka, dzieci, wnukow lub otrzymanej w spadku po podatniku lub wspolmalzonku. Przez okres dwoch lat poprzedzajacych date zakupu podatnik nie mogl byc w posiadaniu innej posiadlosci.

MILAZ DLA CELOW CHARYTATYWNYCH

14 centow za mile mozna odpisac jezeli samochod uzywany zostal dla celow charytatywnych. Dotyczy rozliczen za 1998 rok (12 centow za 1997)

PODATKI SPADKOWE

Dotychczas zwolnione od podatku spadkowego $600,000 zostanie podniesione w ciagu kilku nastepnych lat. W 1998 zwolnione bedzie od podatku pierwsze $625,000 wartosci. Specjalnemu zwolnieniu w wysokosci $1,300,000 podlegaja rodzinne biznesy.

ODPISY UZYWANIA DOMU W ZWIAZKU Z PROWADZONYM BIZNESEM

Rozpoczynajac w 1999 roku "Office at Home", czyli wydatki zwiazane z prowadzeniem biura w domu moga byc odpisywane wtedy jezeli dom jest uzywany dla celow administracyjnych lub jest punktem podejmowania decyzji w zwiazku z prowadzeniem biznesu oraz jezeli nie ma zadnych innych lokalizacji biznesowych.

DIETY BIZNESOWE - "MEALS & ENTERTAINMENT"

Rozpoczynajac w 1998 roku, podatnicy, ktorzy podlegaja federalnemu rozkladowi godzin pracy, tacy jak na przyklad grupa transportowa, beda mogli odpisac wiekszy procent wydatkow zwiazanych z dziennymi dietami - 55%. Bedzie on stopniowo podwyzszany przez nastepne kilka lat az osiagnie 80% w roku 2008.

DOCHOD ZAROBIONY W INNYCH KRAJACH NIZ STANY ZJEDNOCZONE

Rozpoczynajac w 1998 roku zwolnione dotychczas od opodatkowania dochody w innych krajach osiagajace kwote $70,000 podniesione zostana do $72,000, a stopniowo do $80,000 do roku 2002. Dotyczy to miedzy innymi sytuacji, w ktorych podatnik, obywatel lub rezydent Stanow Zjednoczonych pracowal i fizycznie zamieszkiwal w innych krajach przez przynajmniej 330 dni w roku podczas 12 miesiecy.

ODPIS DLA OSOB BEDACYCH NA UTRZYMANIU PODATNIKA I ZARAZEM ROZLICZAJACYCH SIE OSOBNO

Rozpoczynajac od rozliczen za rok 1998, standardowy odpis "Standard Exemption" "dependentow" zmieniony zostanie co wieksze: $650 lub dochod zarobiony plus $250.

Maksymalny odpis obnizajacy nasz dochod do opodatkowania to wysokosc dochodu zarobionego plus $5,000.

KWARTALNE PRZEDPLATY

Rozpoczynajac od przedplat na rok 1998, kwartalne przedplaty beda wtedy wymagane jezeli roznica pomiedzy wyliczonym podatkiem, a potraceniami na podatek federalny w pracy bedzie wieksza niz $1,000 (obecnie wynosi $500).

NOWA METODA PLACENIA PODATKU

Od 5 maja 1998, bedzie mozna placic podatek kartami kredytowymi!. (Ha!).

NOWOSCI DEPARTAMENTU PRACY

Departament pracy "Department of Labor" wydal nowe przepisy dotyczace minimalnych zarobkow placonych na godzine:

PROGRAM DOTYCZACY NOWO ZATRUDNIANYCH OSOB

Nowy program dotyczacy informowania o nowo zatrudnionych osobach jest czescia reformy opieki spolecznej i opisany zostal w "Personal Responsibility and Work Opportunity Reconciliation Act of 1996", ktory zostal zatwierdzony przez Prezydenta 22 sierpnia, 1997 roku.

Glownym celem jest wychwycenie osob, ktore pracuja i nie placa alimentow na dzieci "child support", lub pracuja i bezprawnie korzystaja ze swiadczen opieki spolecznej "Public Aid".

Od 1 pazdziernika, 1997 wszystkie stany musza posiadac spis nowo przyjeych do pracy osob aby pomoc zlokalizowac "zaginionych" rodzicow. Wedlug nowego planu wszyscy pracodawcy musza wyslac informacje o nowo przyjetych pracownikach do urzedu bezrobocia w ciagu 20 dni od daty ich zatrudnienia. Informacja ta zostanie wprowadzona w stanowy rejestr informacyjny. Stan nastepnie wysle rejestr do glownego urzedu federalnego, z ktorego inne stany beda mogly korzystac dla zlokalizowania poszukiwanych osob. Srednio 1/3 rodzicow nie mieszka w tym samym stanie co ich dzieci.

Wszyscy pracodawcy zatrudniajacy pracownikow, wlacznie z firmami prywatnymi, unie, organizacje niedochodowe i instytucje rzadowe musza dostosowac sie do wprowadzonego przepisu.

Definicja pracodawcy dla celow informowania o nowo zatrunionych osobach jest taka sama jak ta, ktora wystepuje w kodzie podatkowym Code Section 3401(d) urzedu Internal Revenue Service.

Ktorzy pracownicy musza byc zgloszeni? Wszyscy ci, ktorzy przy przyjmowaniu do pracy zobowiazani sa wypelnic forme W-4, czyli maja potracane podatki od poborow. Dotyczy to pracownikow pelnoetatowych lub na czesc etatu, sezonowych, tymczasowych, zatrudnianych studentow lub pracownikow ponownie przyjetych do pracy, jezeli uplynelo wiecej niz 180 dni od daty przerwania pracy. Czy do nowo przyjetych osob zaliczaja sie niezalezni podwykonawcy "independent contractors", lub osoby bedace na samozatrudnieniu? Firma jest zobowiazana aby ustalic czy relacja pracownika/pracodawcy istnieje. Jezeli klasyfikacja w kierunku ustalenia czy osoba zatrudniona jest niezaleznym podwykonawca spelnia wymogi przepisu podatkowego ustanowionego przez urzad podatkowy Internal Revenue Service podwykonawcy, wtedy pracodawca nie ma obowiazku zglaszania osoby do urzedu bezrobocia. W takim przypadku podwykonawcy zatrudniajacy dalsze osoby sa zobowiazani do przestrzegania przepisu. Szczegoly mozna rowniez uzyskac na stronie internetowej: http://il.jobsearch.org/

Przypominam niektore przepisy z poprzednich lat, ktore sa w dalszym ciagu kontynuowane.

Miedzy innymi:

- Forma podatkowa "H" bedaca czescia glownej formy 1040, na ktorej wyszczegolnione sa do zaplacenia podatki zwiazane z zatrudnieniem pracownikow domowych. Jak wiadomo, pracownicy domowi, tak jak opiekunki do dzieci, sprzataczki, szoferzy, gospodynie, pielegniarki, musza miec wyplacane pensje pomniejszone o ich porcje podatku Social Security i Medicare (nie jest obowiazkiem pracodawcy potracanie podatku federalnego i stanowego, chyba ze pracownik sobie tego zazyczy). Suma calorocznego dochodu musi byc przez pracodawce wykazana na formie informacyjnej W-2, ktora nalezy dac pracownikowi do 31-go stycznia, a urzad SSA musi swoja kopie otrzymac przed 28 lutym. Podatki od zatrudnienia, ktore wynikna z kalkulacji formy "H" sa dodawane do ogolnego podatku od dochodu pracodawcy i razem wysylane do Urzedu IRS z forma 1040. Podatki te sa przedplacane w ramach kwartalnych przedplat lub wyrownywane przed 15-tym kwietnia. Nasza uwaga: jezeli malzenstwo pracuje, ma male dzieci, nie placi za przedszkole, to jest oczywistym, ze musi zatrudniac opieke domowa (chyba ze posiada osoby pracujace charytatywnie, takie jak dziadkowie).

Prosze uwazac, urzad podatkowy coraz dokladniej przyglada sie powyzszym sytuacjom. Urzad stanowy "Illinois Department of Employment Security" rowniez chce swoja porcje, czyli 3.1% od pierwszych $9,000 wyplaconych pracownikowi i sprawozdania wysylane sa kwartalnie.

- w 1995 roku osoby bedace na samozatrudnieniu obniza swoj ogolny dochod o 30% kosztu ubezpieczenia medycznego zaplaconego za siebie, jak rowniez wspolmalzonka i dzieci. Wedlug nowej ustawy procent odpisu powieksza sie stopniowo az osiagnie 100% w 2007 roku.

KREDYTY ZWIAZANE Z DZIECMI PODATNIKOW

Obecnie mozna obnizyc dochod o $2,650 w zwiazku z kazda osoba/dzieckiem, ktora jest wyszczegolniona na rozliczeniu podatkowym. Kwota jest stopniowo redukowana, jezeli dochod rodzinny (AGI) przekracza $181,000, (u osoby samotnej $121,000, a glowy rodziny z osobami na utrzymaniu $151,000). Rozpoczynajac od rozliczen za 1998 rok, kredyt, ktory obnizy podatek federalny w zwiazku z posiadaniem dziecka (corki/syna, wnuczki/wnuka, przybranego dziecka lub adoptowanego) ponizej 17 roku zycia, ktore moze byc uwzglednione jako osoba bedaca na utrzymaniu, bedzie wynosil $400 od osoby w 1998 roku, a $500 od osoby, od 1999 i pozniej. Jezeli dochod przewyzszy $110,000 u malzenstwa, ($75,000 u osoby samotnej oraz $55,000 u glowy rodziny) $50 bedzie odejmowane z kredytu za kazdy $1,000 zarobiony ponad dopuszczalnym limitem. Oprocz wymienionego kredytu podstawowy dotychczas EIC bedzie nadal odliczany u kwalifikujacych sie osob.

Powyzsze informacje to tylko niektore wyszczegolnione i wybrane z 247 stronicowej ustawy. Urzad Podatkowy przed rozpoczeciem sezonu podatkowego wystosuje bardziej dokladne przepisy dotyczace poszczegolnych tematow oraz zmieni formularze, instrukcje oraz publikacje, w zwiazku z czym powyzsze uwagi nie powinny byc uzyte doslownie w planowaniu podatkowym.

Materialy uzyte: NSA (8/01/97), NATP (8/1997), Special Report from IRS News (8/07/97), Wall Street Journal (8/05/97), New Hire Reporting Program.