Sezon rozliczen podatkowych za rok 1999 rozpoczyna sie 1-go stycznia roku 2000. W niniejszym artykule chcialbym wymienic najwazniejsze zmiany i nowosci prawa podatkowego, ktore mogą dotyczyc wielu czytelnikow. W porownaniu z rokiem poprzednim, ktory przyniosl wiele nowych ulg i odpisow podatkowych, w tym roku nie ma wiekszych zmian. W wiekszosci przypadkow mamy do czynienia ze zwiekszeniem odpisow w zwiazku z niewielka inflacja (okolo 2 procent).
Standardowe odpisy podatkowe
Odpisy podatkowe wzrastaja do $7,200 dla malzenstw, a do $4,300 dla osob samotnych, $6,350 dla glowy domostwa i do $3,600 dla malzonkow rozliczajacych sie osobno. Dla malzenstw i dla glowy domu zwiekszenie odpisu wynosi $100, dla osob samotnych i dla malzonkow rozliczajacych sie osobno - $50.
Osobiste zwolnienia podatkowe
Promocja
Oprocz standardowych odpisow podatnikom przysluguja tzw. "personal exemptions" czyli zwolnienie podatkowe na kazda osobe (wlacznie z podatnikiem), ktora jest podawana do rozliczenia, na przyklad osoba na utrzymaniu lub wspolmalzonek. W tym roku zwolnienie podatkowe wzrasta z $2,700 do $2,750 na osobe. Oprocz tego progi dochodow dla stop podatkowych (jest ich piec: 15%, 28%, 31%, 36%, 39.6%) wzrastaja o mniej wiecej stope inflacji.
Prowadzenie biznesu z domu
W biezacym roku obowiazuja mniej restrykcyjne przepisy dotyczace odpisow podatkowych dla firm prowadzonych z domu. Poprzednio, w przypadku gdy podatnik mial specjalne pomieszczenie w domu przeznaczone tylko na prowadzenie dzialalnosci biznesowej, lecz spedzal wiekszosc czasu pracy poza domem (na przyklad lekarz pracujacy w szpitalu), IRS nie pozwalal na odpisy podatkowe.
W roku 1999 mozna robic odpis nawet gdy:
podatnik uzywa firmy z zewnatrz do wysylania rachunkow za uslugi;
lub gdy podatnik ma miejsce poza domem do prowadzenia dzialalnosci administracyjnej, lecz wybral miejsce w domu;
podatnik od czasu do czasu prowadzi minimalna administracyjna lub kierownicza dzialalnosc poza domem w innym biurze, hotelu lub nawet w samochodzie.
Oczywiscie, tak jak poprzednio, obowiazuje test o glownym (pryncypialnym) miejscu prowadzenia biznesu. Z domu musimy prowadzic wiekszosc pracy administracyjnej lub kierowniczej oraz musimy przeznaczyc jedno pomieszczenie w domu do prowadzenia biznesu. Pomieszczenie to nie moze byc uzywane do innych celow.
Koszty lekow i programow dotyczacych rzucenia palenia
Takie koszty, poprzednio uznawane za osobiste i nie podlegajace odpisom podatkowym mozna teraz doliczyc do innych kosztow medycznych i odpisywac razem z nimi.
Ubezpieczenia medyczne dla osob prowadzacych biznes
Odsetek kosztow ubezpieczenia medycznego dla osob samozatrudnionych oraz dla ich rodzin, podlegajacy odpisowi podatkowemu wzrasta do 60% z poprzednich 45%.
Odpisy podatkowe dla samochodow
Jezeli uzywamy samochodu do pracy odpowiedni wspolczynnik odpisu za mile wzrasta do kwoty 32.5 centa za mile pomiedzy 1-ym stycznia i 31-ym marca 1999 wlacznie; w pozostalym okresie (1 kwiecien do konca grudnia) odpis za mile maleje do kwoty 31 centow za kazda mile. Limit amortyzacji dla samochodow uzytych pierwszy raz w roku 1999 rowniez zmalal do $3,060 z $3,160 poprzednio. Jest to chyba pierwszy przypadek od momentu wprowadzenia limitow samochodowych, ze sa one mniejsze w porownaniu z rokiem poprzednim.
Odpisy odsetek od pozyczek studenckich
Limit odpisow od pozyczek studenckich wzrasta do $1,500 (w stosunku do $1,000 w ubieglym roku). Nie mozna jednak przekroczyc dochodu, ktory kwalifikuje do takich odpisow ($55,000 dla osob samotnych i 75,000 dla malzenstw). Oprocz tego dla dochodow przekraczajacych $40,000 dla osob rozliczajacych sie w pojedynke, lub $60,000 dla malzenstw mozliwe sa tylko odpisy czesciowe.
Limit zarobkow dla potrzeb Social Security
Prog zarobkow, ktore sa opodatkowane przez Social Security wzrasta do $72,600 z $68,400.
Ulgi dla dzieci
Wprowadzone w 1998 nowe ulgi dla dzieci wzrastaja do $500 na jedno dziecko (dla porownania w roku 1998 wynosily $400).
Zwiekszony limit dla odpisu srodkow trwalych w biznesie
Odpis dla srodkow trwalych wprowadzonych do uzytku pierwszy raz w 1999 roku wzrasta do $19,000 (poprzednio $18,500).
Redukcja personalnych odpisow podatkowych
Dla osob o wysokich dochodach odpisy takie jak odsetki od pozyczki na dom, podatek stanowy i na dom, odpisy od wydatkow z pracy (w ramach tzw. "itemized deductions") sa zmniejszone o 3% roznicy tzw. "adjusted gross income" i $126,000.
Limit zwiekszony dla podatkow spadkowych i od darowizn
Prog do opodatkowania dla majatku osob zmarlych w 1999 wzrasta do $650,000 (poprzednio $625,000). Do tej samej granicy wzrasta limit na podatek od darowizn (dla wszystkich darowizn po 1976).
Oprocz wyzej wymienionych zmian sa jeszcze inne, ale nie dotycza one szerszej grupy podatnikow.
IRS prowadzi akcje weryfikacji "Earned Income Credit"
Odsetek podatnikow, ktorzy sa poddawani weryfikacji dochodow systematycznie spada w ostatnich latach. Jezeli jeszcze na poczatku lat 90-tych okolo 1.5% wszystkich podatnikow bylo sprawdzanych, w ostatnim okresie odsetek ten spadl ponizej 1%, i wynosi teraz okolo 0.5%. Wiaze sie to z redukcjami budzetowymi w samym urzedzie podatkowym. Wiele prostszych sprawdzen odbywa sie korespondencyjnie. Miedzy innymi IRS rozpoczal akcje weryfikacji "Earned Income Credit" - programu ulg podatkowych dla osob malo zarabiajacych posiadajacych dzieci. Wspomnianej ulgi praktycznie juz nie mozna otrzymac bez waznego Social Security Number. Nowe zaostrzenia nie przyznaja ulgi dla osob nie majacych prawa pracy w USA. W praktyce IRS sprawdza czy podatnicy na swoich kartach Social Security nie maja adnotacji zabraniajacej podjecia pracy. Dawniej nie sprawdzano tego, miedzy innymi z tego powodu, ze istnieje przepis mowiacy, ze nawet osoba przebywajaca nielegalnie na terenie USA, dla celow podatkowych jest traktowana jak rezydent jezeli przebywa tutaj co najmniej 6 miesiecy w roku.
Niektorzy czytelnicy zapewne pamietaja lata 80-te, gdy mozna bylo podawac dzieci na utrzymaniu bez Social Security Number dla dziecka. Teraz jest to juz niemozliwe, natomiast ciagle mozna podac wspolmalzonka w Polsce na utrzymaniu, nawet gdy nigdy nie byl w USA. Nalezy zlozyc specjalne podanie o numer identyfikacyjny IRS-u na formularzu W-7. Jezeli rozliczamy sie wspolnie z mezem (lub zona) przebywajaca w Polsce nalezy pamietac, zeby dolaczyc dochod z Polski wspolmalzonka. W wiekszosci przypadkow jest to bardziej korzystne niz rozliczanie sie jako pojedyncza osoba w USA. Oczywiscie najwieksze korzysci otrzymujemy w przypadku, gdy osoba przebywajaca w Polsce nie pracuje.
Konczac ten artykul zycze Panstwu maksymalnych legalnych zwrotow, lub minimalnych legalnych doplat podczas rozliczania.