Okres rozliczania podatków personalnych i większości biznesowych rozpoczyna się 1-go stycznia roku 2003. Do 15-go kwietnia roku 2003 mamy czas rozliczyć się jako osoby prywatne, natomiast korporacje generalnie muszą rozliczyć się do 15-go marca 2003 ( w przypadku gdy rok kalendarzowy jest rokiem rozliczeniowym). W roku 2002 wchodzi wiele wstępnych zmian z Bushowskiego planu obniżenia podatków, który został przyjęty przez Kongres i jest stopniowo, corocznie wprowadzany w życie.
Poniżej wymienię ważniejsze zmiany przy rozliczaniu za rok 2002.
1. Nowa stopa podatkowa w wysokości 10% jest wprowadzona do kodu podatkowego (najniższa przedtem wynosiła 15%). Stopa podatkowa 15% pozostaje, natomiast wyższe zostają obniżone o 0.5% do 27%, 30%, 35% i 38.6%.
2. Zwolnienie podatkowe na osobę (exemption) wzrasta do kwoty $3,000 (z $2,900 w roku 2001). Tak zwane standardowe odciągnięcie od dochodów (standard deduction) wzrasta do $4,700 dla osób nie pozostających w związku małżeńskim, $7,850 dla małżeństw i kwalifikujących się wdowców (wdów), $6,900 - dla głów domostwa (head of household), $3,925 - dla małżonków, którzy rozliczają się oddzielnie.
3. Osoby samozatrudnione i firmy mogą dodać tak zwany bonus amortyzacyjny w wysokości 30% do standardowej amortyzacji (depreciation). Samochody o wadze (gross weight) poniżej 6,000 funtów mają zwiększony limit amortyzacyjny z $3,060 do $7,060.
4. Straty w biznesie można teraz przenosić do 5-ciu lat (przedtem tylko do 2) wstecz celem zwrotu podatków zapłaconych gdy biznes osiągał zyski.
5. Poziom odsetek od pożyczek studenckich, które można odpisać od dochodów w dalszym ciągu wynosi $2,500. Okres w którym można odpisywać te odsetki jest teraz nieograniczony (przedtem wynosił 60 miesięcy). Próg dochodowy przy którym odpisy są limitowane wzrasta do $50,000 - $65,000 dla osób indywidualnych i $100,000 - $130,000 dla par małżeńskich.
6. Odpisy na plany emerytalne IRA wzrastają do $3,000 (z $2,000). Osoby powyżej 50-go roku życia mogą wpłacić dodatkowo $500. Jeżeli mamy inne plany emerytalne w pracy, to limit dochodów przy których można wykupić IRA wzrasta do $34,000 dla osób indywidualnych i $54,000 dla par małżeńskich. Nowością w roku 2002 są dodatkowe ulgi (credits) podatkowe dla osób mało zarabiających. I tak osoby indywidualne zarabiające poniżej $25,000 rocznie i pary małżeńskie o zarobkach poniżej $50,000 rocznie otrzymują dodatkową ulgę za wpłaty na plany emerytalne. Ulga ta dotyczy wszystkich planów emerytalnych {takich jak 401(k), 403(b)}, nie tylko planów IRA.
7. W przypadku niekwalifikowania się wydatków na studia do odpisu poprzez tzw. Hope albo Lifetime Learning Credit z powodu wysokich dochodów, w roku 2002 po raz pierwszy można te wydatki odpisać jako "itemized deductions" do wysokości $3,000 na cele edukacyjne. Limit dochodów przy których można używać tych odpisów wynosi $65,000 dla osób indywidualnych i $135,000 dla par małżeńskich.
8. Tzw. Education IRA nazywane są teraz Coverdell ESA. Wpłaty na te cele wzrastają z $500 do $2,000. Plany te dotyczą oszczędności na szkołę dla dzieci. Po rozpoczęciu przez dziecko studiów wypłaty z tych planów są nieopodatkowane. Próg dochodowy przy którym wpłaty na te plany są limitowane wzrasta do $95,000 - $110,000 dla osób indywidualnych i $190,000 - $220,000 dla par małżeńskich.
9. Koszta wydatków na studia zapłacone przez pracodawcę można odpisać od dochodów do $5,250 na rok. Odpis ten można używać w tym roku dla tzw. graduate-level courses.
10. Limit zarobków, które są opodatkowane przez Social Security Administration wzrasta do $84,900. Nie ma limitu dla opodatkowania przez Medicare.
11. W planach emerytalnych oferowanych przez pracodawcę {takich jak 401(k), 403(b), SEP} maksymalna wpłata wzrasta o $500 do $11,000. Dla pracowników rządowych używających planu 457 limit wzrasta z $8,500 również do $11,000. Dla planów SIMPLE limit wzrasta do $7,000. Dla pracowników mających 50 i więcej lat dodatkowe wpłaty w wysokości $1,000 są dozwolone gdy plan pozwala na dodatkowe kontrybucje. Dla planu SIMPLE dodatkowy limit dla starszych pracowników wynosi $500.
12. W planach emerytalnych SEP i Keogh, używanych głównie przez małe biznesy, limity wpłat wzrastają z 15% do 25%. Dolarowy limit wpłat wynosi $40,000 na osobę.
13. Zwolnienie podatkowe dochodów z zagranicy dla obywateli i rezydentów USA wzrasta do $80,000. Dotyczy to głównie tych osób, które przebywają co najmniej 11 miesięcy w roku poza USA.
14. Standardowy odpis wydatków na samochód wzrasta do 36.5 centa za milę.
15. Zwolnienie podatkowe od podatku od spadków i darowizn zostało zwiększone do $1,000,000. Przy każdej darowiźnie powyżej $11,000 (zwiększone zwolnienie z $10,000) na osobę należy wysłać podatkowe rozliczenie darowizny (gift tax return). Wbrew powszechnemu mniemaniu nie płacimy podatku dopóki suma wszystkich darowizn (minus $11,000 na każdego obdarowanego) nie przekroczy $1,000,000.
16. Nauczyciele oraz inni profesjonaliści pracujący przynajmniej 900 godzin w publicznych lub prywatnych szkołach podstawowych lub średnich mogą odciągnąć do $250 od kosztów poniesionych na książki, pomoce naukowe, oprogramowanie komputerowe, komputer oraz inne materiały klasowe.
17. Ulga adopcyjna wzrasta do $10,000. W tym roku pełną ulgę można użyć nawet przy dochodach do $150,000 (w latach poprzednich do $75, 000). Jest to niewątpliwie wielka pomoc dla rodzin adoptujących dzieci.
Na zakończenie, jak co roku , chciałbym przypomnieć że można rozliczać się razem ze współmałżonkiem, który nigdy nie był w Stanach Zjednoczonych. W tym celu należy wypełnić podanie o numer podatkowy na formularzu W-7. W przypadku rozliczania się razem, współmałżonek przebywający w Polsce musi podać dochody z Polski.
Dzięki umowie amerykańsko - polskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania można odliczać podatek zapłacony w Polsce. W większości przypadków wspólne rozliczanie wychodzi dużo korzystniej, między innymi z tego powodu, że stopy podatkowe w Polsce są wyższe niż amerykańskie.
Jeżeli mamy na utrzymaniu dzieci, które z różnych powodów nie mogą otrzymać numeru Social Security, można również wystąpić o numer podatkowy dla nich. Jeżeli dzieci te przebywają co najmniej sześć miesięcy w roku w USA, można je podać na rozliczeniu jako tzw. dependents (osoby na utrzymaniu).
Autor artykułu, Andrew Chołowicz, CPA jest właścicielem biura rozliczania podatków i księgowości C&M Tax & Accounting Services, Inc.
6906 W. Belmont Avenue
Chicago, IL 60634
Tel. 773-545-9990
