O planowaniu podatkowym

Planowanie podatkowe ciągle jeszcze nie jest rozpowszechnioną strategią prowadzenia biznesu. Zamiarem autora jest przedstawienie korzyści związanych z planowaniem podatkowym z nadzieją, iż zainteresuje to większy krąg podatników. Niniejszy artykuł jest adresowany do tych wszystkich, którzy niezbyt chętnie dzielą się z Wujkiem Samem swoimi dochodami i chcą, oczywiście w ramach obowiązu­jącego prawa podatkowego, zapłacić jak najmniejszą sumę podatków.

Planownie podatkowe jest dziedziną zajmującą się wyszukiwaniem oszczędności podatkowych. Jest to kompleksowy proces obejmujący opracowanie optymalnego wariantu dla podatnika aby zminimalizować jego podatek i zmaksymalizować wielkość zwrotu podat­kowego. Strategia planowania podatkowego powinna być dopasowana do każdego podatnika w sposób indywidualny, uwzględniając między innym: poziom zarobków, sytuację rodziną, wiek, plany i cele życiowe. Zdarza się, iż obniżenie podatków nie jest zgodne z zamiarem lub planami podatnika. Podarowanie organizacji charytatywnej majątku może obniżyć nasz podatek od spadku do zera, ale będzie sprzeczne z naszym zamia­rem zostawienia dzieciom spadku. Biorąc pod uwagę, iż większość podatników korzysta z cash method, a okres rozliczeniowy swoich dochodów i wydatków kończy się 31 grudnia, generalnie z końcem roku wygasa możliwość wykorzystania planowania podatkowego aby obniżyć nasz podatek. Wyjątek stanowi tutaj wpłata po zakończeniu roku na konto IRA lub plan emerytalny KEOGH i SEP, pozwalająca na zmiejszenie dochodu do opodatkowania, a tym samym obniżenie podatków.

Najistotniejszym elementem planowania podat­kowego jest właściwy termin ( timing) zgłoszenia swojego dochodu oraz odpisów. Credo planowania podatkowego mówi : " zgłoś swój dochód kiedy jesteś w niskim przedziale podatkowym, a zapłać za swoje wydatki, które możesz odpisać, kiedy jesteś w wysokim przedziale podatkowym. Oznacza to, że jeśli spodziewamy się być w niskim przedziale podatkowym w roku 2003 w porównaniu z rokiem 2002, powinniśmy odroczyć otrzymanie swojego dochodu do roku następnego. Jednocześnie, jeśli spodziewamy się być w wysokim przedziale podatkowym w roku 2003, powinniśmy przyspieszyć otrzymanie dochodu w roku 2002 i odroczyć nasze odpisy do roku następnego.Warto również odroczyć zapłatę podatku od dochodu kiedykolwiek jest to możliwe.

Przykład:

Załóżmy, iż małżeństwo rozliczające się razem w wieku 60 lat posiada dochód podlegający opodatkowaniu w wysokości $18,375 w roku 2002 i 2003. Pod koniec roku decydują się wybrać pieniądze z konta IRA w wysokości $50,000. W którym roku i ile należy wybrać? W roku 2002 powinni wybrać maksymalnie $28,325 co pozwoli na opodatkowanie dochodu w 15% przedziale ($28,325 plus $18,375 = $46,700). Reszta, $21,675, powinna być wybrana w po pierwszym stycznia, 2003. Dzięki wybraniu pieniędzy z konta emerytalnego w dwóch ratach, oszczędności wyniosą ponad $2,600 gdyż unikamy w ten sposób opodatkowania dochodu w 27% przedziale podatkowym.

Jak już wcześniej wspomniałem, większość podatników wypełnia swoje rozliczenie podatkowe używając cash method. Według tej metody, dochód nasz podlega opodatkowaniu za okres rozliczeniowy kiedy go otrzymamy, a wydatki możemy odpisać kiedy za nie zapłacimy. Zastanówmy się jak opóźnić lub przys­pieszyć otrzymanie dochodu.

Oto kilka przykładów:

1. Jeśli jesteśmy self-employed, starajmy się opóźnić ewentualnie przyspieszyć wysłanie naszych faktur tak aby otrzymać należność za wykonaną pracę na początku lub pod koniec roku.

2. Trzynastka, czyli tak zwany year-end bonus nie koniecznie musi być zapłacona w grudniu. Generalnie, pracodawca nadal będzie mógł odpisać sobie za rok ubiegły dodatkową pensję jako wydatek biznesowy jeśli będzie ona wypłacona nie później niż 2 1/2 miesiąca po zakończeniu roku i wielkość jej zostanie ustalona przed końcem roku. Jeżeli chcemy przyśpieszyć otrzymanie dodatkowej pensji należy uzgodnić to ze swoim szefem.

3. Sprzedaż domu na raty ( installment sales) - zamiast otrzymania całkowitej sumy ze sprzedaży rozkładamy ją na raty aby nie znaleźć się w wysokim przedziale podatkowym, dzięki czemu unikamy zapłacenia jednorazowo wysokiego podatku. Podatki będziemy płacić kiedy otrzymamy pieniądze znajdując się w niskim przedziale podatkowym.

4. Like-kind exchange - wymiana własności inwestycyjnej lub biznesowej na własność o podobnym charakterze pozwoli na odroczenie zysku lub straty do momentu sprzedaży własności otrzymanej.

No dobrze, ale w jaki sposób maksymalnie wykorzystać nasze odpisy? Dla przypomnienia oprócz odpisów osobistych (personal exemptions) każdemu podatnikowi przysługuje odpis standardowy (standard deduction) w zależności od statusu podatkowego. W roku 2002, standard deduction wynosi dla: osoby samotnej ( single) - $4,700, w przypadku małżeństwa rozliczającego się razem (married filing jointly) = $7,850, a dla głowy rodziny (head of household) - $6,900. Osoby niewidome i w wieku powyżej 65 lat uprawnione są do zwiększonego odpisu. Jeśli wyszczególniamy nasze odpisy na formie A, to tracimy nasz odpis standardowy. Ale nie musi tak być zawsze. Stosując taktykę kumulacji (bunching) możemy upiec dwie pieczenie na jednym ogniu.

Przykład:

Załóżmy, iż jesteśmy osobą samotną, a nasze odpisy są następujące: mortgage interest - $1,700, wy­datki medyczne powyżej 7.5% Adjusted Gross Income (AGI) - $900, podatki od nieruchomości - $950, datki na kościół - $2,050. Łącznie nasze wydatki wynoszą - $5,600. Jest to wystarczająco aby wyszczególnić nasze odpisy, ale tracimy wtedy nasz odpis standardowy ($4,700). Przez dwa lata możemy łącznie odpisać $11,200.

Wyobraźmy sobie, iż w latach parzystych doko­nujemy następującyh korekt:

- ‑przedpłacamy w grudniu nasz mortgage payment należny w styczniu

- ‑odwiedzamy lekarza w styczniu, czerwcu i grudniu

- ‑podatek od nieruchomości należny w roku następnym przedpłacamy w grudniu

- ‑przekazujemy większe donacje charytatywne

2002 2003

Mortgage Interest $1,842 $1,558

Wydatki medyczne $1,500 $ 300

(powyżej 7.5% AGI)

Podatki od nieruchomości $1,300 $ 600

Datki charytatywne $3,450 $ 650

Całość: $8,092 $3,108

Proszę zwrócić uwagę, iż łączne wydatki za dwa lata są takie same - $11,200. Stosując się do powyższych wskazówek nasz łączny odpis podatkowy za dwa lata wyniesie w przybliżeniu $12,942 to jest $8,092 w roku 2002 plus w roku 2003 standardowy odpis wartości $4,850 (wartość założona, gdyż zostanie opublikowana przez IRS w terminie późniejszym). Stracimy nasz standardowy odpis w roku 2002, ale łącznie odpiszemy więcej o $1,742 uzyskując w 27% przedziale podatkowym $470 oszczędności. Należy pamiętać o tym, iż jeśli jesteśmy w wysokim przedziale podatkowym ( AGI przekracza $137,300) taktyka ta może zawieść, ponieważ aż do 80% naszych odpisów podatkowych może zostać wyeliminowanych.

Wskazówki dla rodzin

Rodzina może osiągnąć korzyść podatkową dzięki przesunięciu dochodu z podatnika znajdującego się w wysokim przedziale podatkowym (rodziców) na podatnika w niskim przedziale podatkowym (dziecko).

Oto kilka przykładów:

- podarowanie dziecku walorów, które przynoszą dochód w postaci dywidend lub otworzenie dziecku konta w banku. Należy pamiętać, iż passive income w postaci odsetek czy dywidend może być przedmiotem kiddie tax, jeśli dziecko nie przekroczyło 14 lat. Jeżeli otworzymy dziecku konto w banku, które przyniesie $1,500 w postaci odsetek, to będąc w 38.6% przedziale podatkowym zaoszczędzimy $504.

- zatrudnienie dzieci w swoim biznesie. Aby móc odpisać pensję jako wydatek biznesowy, wypłata winna być typowa i niezbędna (ordinary and necessary) oraz w granicach rozsądku (reasonable), a dziecko faktycznie musi wykonać swoją pracę. Pamiętajmy, iż dochód z pracy (earned income) nie podlega kiddie tax, ale pensja wypłacona dziecku powyżej 18 roku życia podlega potrąceniom na Social Security i Medicare.

Możemy pomóc naszemu dziecku w opłaceniu rosnących kosztów studiów poprzez założenie Coverdel Eductaion Savings Accounts. Rocznie możemy wpłacić kwotę do $2,000. Wpłaty na konto nie przynoszą automatycznie korzyści podatkowych, ale wypłaty są całkowicie zwolnione z podatków. Warto jest czasem przesunąć datę naszego ślubu na rok następny aby uniknąć marriage penalty, gdyż nasz status podatkowy określany jest w ostatnim dniu roku. Obecne stawki podatkowe są niekorzystne dla obojga pracujących małżonków powodując naliczenie dla nich większych podatków w odróżnieniu od sytuacji jeśli rozliczaliby się osobno.

Wskazówki

dla self-employed

- ‑osoby pracujące dla siebie mogą odpisać 70% kosztów ubezpieczenia zdrowotnego od dochodu na formie 1040

- ‑właściciele małych biznesów, którzy zakupili sprzęt do biznesu muszą go amortyzować przez szereg lat. Istnieje rownież możliwość jednorazowego odpisu w wysokości $24,000. Dotyczy to również samochodów, których waga brutto przekracza 6,000 funtów.

Przykład :

Kupiliśmy w roku 2002 samochód Ford Expedition (waga brutto około 7,000 funtów) za $45,000 i używamy go 100% w naszym biznesie. Sec.179 prawa podatkowego pozwala nam odpisać jednorazowo $24,000 i dodatkowo możemy odpisać koszt amortyzacji (depreciation) w wysokości $9,240 uwzględniając 30% bonus amortyzacyjny. Łączny odpis podatkowy za rok 2002 wyniesie $33,240.

Osoby samozatrudnione i posiadacze biznesów mogą wpłacić na plan emerytalny SEP do $40,000, ale nie więcej niż 25% od wynagrodzenia pracownika (jeśli mamy biznes jednosobowy nasza wpłata jest limitowana do 20% od dochodu netto pomniejszonego o połowę podatku self-employed).. Jest to znakomita ulga podat­kowa, z której można skorzystać nawet wtedy, kiedy mamy założone konto IRA. SEP w odróżnieniu od planu KEOGH nie musi być założony w danym roku rozli­czeniowym (przed 31 grudnia), ale możemy je otworzyć przed upływem terminu wysłania rozliczenia podat­ko­wego włączając przedłużenie ( SEP możemy założyć 15 października 2003, wpłacić stosowną sumę i odpisać ją jako wydatek na rozliczeniu podatkowym za rok 2002).

Wybór właściwej formy własności biznesu może przynieść znaczne oszczędności podatkowe. Warto zastanowić się nad zmianą biznesu jednoosobowego (sole proprietorship) na korporację typu S lub Limited Liability Company.

Wskazówki dla inwestorów

Nowe prawo podatkowe EGTRRA z roku 2001 nie zmieniło stawek podatkowych dotyczących zysków kapitałowych. Nadal jednak opłaca się mieć zyski kapitałowe od walorów ( assets) posiadanych przez więcej niż jeden rok (long-term capital gains), gdyż traktowane są one prefe­rencyjnie w odróżnieniu od zwykłego dochodu. Maksy­malna stawka podatku wynosi 20% lub 10% (jeśli jesteśmy w 10% lub 15% przedziale podatkowym). W dodatku dla capital assets nabytych po 31 grudnia, 2000 i posiadanych przez więcej niż 5 lat stawka podatkowa jest obniżona do 18% lub 8 %.

Posiadacze funduszy zbiorowych powinni pamiętać, iż przy sprzedaży udziałów należy doliczyć do ceny zakupu otrzymane dywidendy, które były zainwestowane ponownie (reinvested) od których już podatek został zapłacony

Gdy ponieśliśmy straty na giełdzie to możemy pomniejszyć je sprzedając nasze inwestycje na których zyskaliśmy. Jeżeli nie mamy zysków, a sprzedamy nasze akcje lub udziały ze stratą to nasza strata jest limitowana do $3,000 rocznie, resztę będziemy mogli przenieść na przyszłe lata

Uniknięcie podatku od zysku kapitałowego jest możliwe jeśli podarujemy akcje, które zyskały na wartości na przykład organizacji charytatywnej. Jeśli nasz zysk wynosi $10,000 to nie tylko nie zapłacimy podatku w wysokości $2,000, ale jeszcze będziemy mogli zaoszczędzić tyle ile wynosi nasz przedział podatkowy (30%, 35% lub 38.6%).

Powyższe przykłady dowodzą, że mamy wiele możliwości "manipulowania" swoim dochodem, jak również wydatkami w celu uzyskania korzyści podatkowych. Wykorzystując róż­nice w stopach podatkowych możemy w sposób legalny oszczędzić na podatkach znaczne kwoty.

Oprócz planowania emerytalnego i spadkowego, planowanie podatkowe można zastosować między innymi w następujących sytuacjach:

- zakup/sprzedaż nieruchomości,

- inwestycje na giełdzie,

- datki charytatywne,

- finasowanie kosztów studiów,

- ‑a nawet w szczególnych sytuacjach takich jak rozwód.

Na koniec: przestroga

Wielu podatników stara się uzyskać poradę podatkową na przykład po sprzedaży nieruchomości biznesowej, gdy jest już za późno, aby obniżyć podatek. Nalepszym rozwiązaniem byłaby wi­zyta u wykwalifikowanego księgowego specjalizu­jącego się w planowaniu podatkowym zanim dokonamy tranzakcji mającej istotny wpływ na nasze zobowiaznie podat­kowe. Pozwoli to na fachowe i rzetelne opraco­wanie "scenariusza podatkowego" pozwalającego na uzyskanie znacznych oszczędności podatkowych oraz maksymalnych zwrotów dla podatnika.

Artykuł został napisany specjalnie na zamówienie gazety "Monitor".

Autor artykułu, Mirosław Misztal, CPA, jest właścicielem biura zajmującego się podatkami i księgowością.

True Tax & Pro Accounting, Inc.

6138 N. Milwaukee, Chicago, IL 60646

Tel. 773-774-9700