Okres rozliczania podatków personalnych i większości biznesowych rozpoczyna się 1. stycznia 2004 roku. Do 15-go kwietnia roku 2004 mamy czas rozliczyć się jako osoby prywatne oraz spółki partnerskie (partnerships) i Limited Liability Companies (LLC), natomiast korporacje generalnie mają czas rozliczyć się do 15 marca 2004 (w przypadku, gdy rok kalendarzowy jest rokiem rozliczeniowym). W roku 2003 wchodzi wiele zmian z Bushowskiego planu obniżenia podatków, który został przyjęty przez Kongres i jest stopniowo, corocznie wprowadzany w życie. Poniżej wymienię poszczególne ważniejsze zmiany przy rozliczaniu za rok 2003.
- Stopa podatkowa w wysokości 10%, wprowadzona do kodu podatkowego w 2002 roku oraz stopa 15% pozostaje, natomiast wyższe zostają obniżone z 27% do 25%, z 30% do 28%, z 35% do 33% i z 38.6% do 35%. Zakres 10% stopy podatkowej wzrasta z $6,000 do $7,000 dla osób indywidualnych i z $12,000 do $14,000 dla małżeństw. Natomiast dla tzw. głowy domu (head of household) pozostaje przy $10,000.
- Tzw. standardowe odciągnięcie od dochodów (standard deduction) wzrasta do $4,750 dla osób nie pozostających w związku małżeńskim, $9,500 dla małżeństw i kwalifikujących się wdowców (wdów), $7,000 dla głów domostwa (head of household), $4,750 dla małżonków, którzy wybierają oddzielne rozliczanie. Należy zauważyć, że dla małżeństw standard deduction jest w tym roku dwa razy większe od standard deduction dla osób indywidualnych i wynosi 35% Pozostaje to w zgodzie z polityką Busha zmierzającą do wyeliminowania tzw. małżeńskiej kary podatkowej (marriage tax penalty), czyli takiej sytuacji, gdy małżeństwo płaci więcej podatku niż dwie osoby stanu wolnego o tych samych dochodach. 15% stopa podatkowa dla małżeństw w tym roku obowiązuje na dochód dwa razy większy niż. dla osób wolnych. Zmiany te wprawdzie nie eliminują całkowicie małżeńskiej kary podatkowej, ale są pierwszym krokiem w tym kierunku.
- Zmiany w prawie przyniosły dużą ulgę dla osób samozatrudnionych i firm, które w 2003 roku zakupiły wyposażenie, którego użycie w biznesie przekracza 50%. Jednorazowy odpis amortyzacyjny z tego tytułu wzrósł z $25,000 do $100,000. Ulga ta dotyczy wydatków poniesionych na maszyny, wyposażenie biura, komputer, samochód, itp. Nie ma ona zastosowania w przypadku budynków lub części składowych budynków, mebli, lodówek i wyposażenia pierwotnie przeznaczonego do personalnego użytku. Wyżej opisany odpis znany jest powszechnie jako "Section 179 deduction". Odpis ten jest możliwy w całości, gdy ogólna suma wydatków inwestycyjnych firmy nie przekracza $400,000 (poprzednio $200,000). Niestety, możliwość odpisu w wysokości $100,000 będzie aktualna tylko do 2005 roku. Po upływie tego okresu limit powróci do stanu z 2002 czyli $25,000. To czy należy skorzystać z tej ulgi zależy od indywidualnej sytuacji podatnika (firmy). Jeżeli biznes ma mały dochód w roku 2003 wykorzystanie pełnego odpisu amortyzacyjnego section 179 może być niekorzystne w latach następnych. Pełne wykorzystanie tego odpisu w jednym roku o niskich dochodach może spowodować, że zabraknie nam odpisu w latach następnych, gdy mamy wyższe dochody. W sumie może się okazać,że zapłacimy więcej podatku, jeżeli zsumujemy podatek za kilka lat. Powód jest prozaiczny: w USA obowiązuje podatek progresywny, dlatego pełny odpis w jednym roku może się okazać wadą w roku przyszłym. Z tego powodu nie polecałbym korzystania z tej "ulgi" biznesom rozwijającym się, przewidującym znaczne zwiększenie dochodów w latach przyszłych. To, co nie zostało odpisane w tym roku jako amortyzacja nie ucieknie, a może się przydać w latach następnych.
- Osoby samozatrudnione i firmy mogą także dodać tzw. bonus amortyzacyjny w wysokości 50% do standardowej amortyzacji (depreciation) dla wydatków inwestycyjnych zakupionych i używanych pierwotnie po 5. maja 2003. Samochody o wadze brutto (gross weight) poniżej 6,000 funtów, zakupione po 5. maja 2003 mają zwiększony limit amortyzacyjny aż do $10,710, w przypadku używania ich w 100% w biznesie ($7,650 dodatkowej amortyzacji plus $3,060 standardowego limitu). Dla pojazdów, które były użyte w biznesie przed 6. maja 2003 obowiązuje ubiegłoroczne ustawodawstwo, czyli 30% bonus. Samochody używane w 100% w biznesie o wadze powyżej 6,000 gross weight można odpisać w całości do limitu $100,000 według poprzedniego paragrafu. Jednak zanim kupimy Lincoln Navigator czy Chevy Suburban należy dobrze policzyć czy odpis podatkowy całego wydatku w jednym roku nie spowoduje zwiększenia podatku w roku następnym.
- Osoby samozatrudnione w 2003 roku mogą odpisać w 100% wydatki poniesione na ubezpieczenie zdrowotne dla siebie i wszystkich członków rodziny. Dotyczy to również osób, które są partnerami w spółce cywilnej (tzw. partnership) lub właścicielami S korporacji, w której mają więcej niż 2% udziałów.
- Poziom odsetek od pożyczek studenckich, które można odpisać od dochodów w dalszym ciągu wynosi $2,500. Okres, w którym można odpisywać te odsetki jest teraz nie ograniczony (przedtem wynosił 60 miesięcy). Próg dochodowy, przy którym odpisy są limitowane wzrasta do $50,000 - $65,000 dla osób indywidualnych i $100,000 - $130,000 dla par małżeńskich.
- Odpisy na plany emerytalne IRA pozostają na poziomie ustalonym w 2002 roku, tzn. $3,000. Osoby powyżej 50. roku życia mogą wpłacić dodatkowo $500. Jeżeli mamy inne plany emerytalne w pracy, to limit dochodów przy których można wykupić IRA wzrasta z $34,000 do $40,000 dla osób induwidualnych i z $54,000 do $60,000 dla par małżeńskich.
- W 2003 dla długoterminowych dochodów kapitałowych (a więc z inwestycji trzymanych dłużej niż rok) ze sprzedaży dokonanych po 5. maja 2003, maksymalna stopa opodatkowania została zredukowana z 20% do 15% dla podatników, którzy znajdują się w przedziale przekraczającym 15%. Dla podatników mieszczących się w przedziale 10% lub 15% stopa podatkowa została zmniejszona z 10% do 5%. Zredukowane stopy podatkowe mogą być zastosowane w przypadku, gdy sprzedaż nastąpiła po 5. maja 2003. Zatem zyski są przedmiotem różnych stop podatkowych w zależności od tego czy sprzedaż nastąpiła przed 6. maja 2003 czy po 5. maja 2003.
- Dywidendy wypłacane przez większość korporacji podlegają takiemu samemu opodatkowaniu jak zyski długoterminowe. Nowe 15% i 5% stopy podatkowe będą stosowane do kwalifikujących się dywidend otrzymanych w 2003 roku. Kwalifikujące się w tym przypadku znaczy wypłacone po 5. maja 2003. W większości przypadków nie będziemy musieli głowić się które z dywidend otrzymanych w roku 2003 są kwalifikującymi, gdyż firmy wypłacające je podadzą to nam na formularzach 1099-DIV. Nie ulega wątpliwości, że ta ulga jest ukłonem dla inwestorów ze strony administracji Busha, który sprawował rządy w okresie kolejnych, rok po roku, spadków na giełdzie.
- Limit zarobków, które są opodatkowane przez Social Security Administration wzrasta do $87,000. Nie ma limitu dla opodatkowania przez Medicare.
- W planach emerytalnych oferowanych przez pracodawcę (takich jak 401(k), 403(b), SEP) maksymalna wpłata wzrasta do $12,000. Dla pracowników rządowych używających planu 457 limit jest taki sam jak dla planu 401(k). Dla planów SIMPLE limit wzrasta do $8,000. Dla pracowników mających 50 i więcej lat dodatkowe wpłaty w wysokości $2,000 są dozwolone, gdy plan pozwala na dodatkowe kontrybucje. Dla planu SIMPLE dodatkowy limit dla starszych pracowników wynosi $1000.
- Standardowy odpis wydatków na samochód spada do 36 centa za mile (wynosił 36.5 centa w roku poprzednim).
- Nauczyciele oraz inni profesjonaliści pracujący przynajmniej 900 godzin w publicznych lub prywatnych szkołach podstawowych lub średnich mogą odciągnąć do $250 od kosztów poniesionych na książki, pomoce naukowe, oprogramowanie komputerowe, komputer oraz inne materiały używane w klasie. Prawdopodobnie jest to ostatni rok, w którym ulga ta będzie mogła być wykorzystana.
- W 2003 i 2004 roku kredyt na każde kwalifikujące się dziecko, to znaczy poniżej 17 roku życia, będące na utrzymaniu podatnika wzrasta z $600 do $1000. W rozliczeniach podatkowych za 2003 rok maksymalny kredyt będzie redukowany o każdą zaliczkę ( do $400 na dziecko) otrzymaną w 2003 roku na poczet Child Tax Credit.
- 2003 rok przynosi nam wzrost Alternative Minimum Tax Exemption (AMT), czyli zwolnienie od podatku alternatywnego (osoby zainteresowane opisem tego podatku mogą przejrzeć mój artykuł w "Monitorze""z grudnia 2003). W przypadku małżeństw i kwalifikujących się wdowców (wdów) zwolnienie to wzrośnie do $58,000, dla osób nie pozostających w związku małżeńskim i głów domostwa zwolnienie wyniesie $40,250, a dla małżonków rozliczających się oddzielnie - $29,000.
- Przepisy dotyczące zwolnienia z podatku na zyski kapitałowe od prywatnej siedziby zostały sprecyzowane w przypadku, gdy nie mieszkamy w domu wymagane 2 lata. Możemy się ubiegać o zwolnienie pro-rata gdy zmieniamy miejsce zamieszkania z powodów zdrowotnych, zatrudnienia (nowe miejsce zatrudnienia musi być co najmniej 50 mil dalej od starego domu niż stare miejsce pracy) lub nieprzewidzianych okoliczności takich jak rozwód, śmierć, szkody w domu itp.
- W 2003 roku możemy odpisać 20% z pierwszych $10,000 poniesionych na edukację dla wszystkich kwalifikujących się studentów w rodzinie. Maksymalny kredyt w roku 2003 wynosi wiec $2,000. Mowa tu jest o tzw. Lifetime Learning Credit. Inne zasady obejmują studentów, którzy rozpoczęli naukę w 2003 i nie ukończyli jeszcze pierwszego lub drugiego roku studiów. Mogą oni korzystać z tzw. Hope Credit, który maksymalnie wynosi $1,500.
Na zakończenie, jak co roku, chciałbym przypomnieć, że można rozliczać się razem ze współmałżonkiem, który nigdy nie był w USA. Dla wielu osób jest to zaskoczeniem, dlatego przypominam o tym znowu. Jest to aktualne nawet wtedy, gdy osoba przebywająca w USA nie ma uregulowanego stałego pobytu (nie ma zielonej karty). Wystarczy, że przebywa dłużej niż 6 miesięcy w roku w USA, a nabywa prawa rezydenta podatkowego (nie należy mylić z legalnym pobytem według prawa imigracyjnego). W celu dopełnienia formalności należy wypełnić podanie o numer podatkowy na formularzu W-7. W przypadku rozliczania się razem, współmałżonek przebywający w Polsce musi podać dochody z Polski. Dzięki umowie amerykańsko - polskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania można odliczać podatek zapłacony w Polsce. W większości przypadków wspólne rozliczanie wychodzi dużo korzystniej, miedzy innymi z tego powodu, że stopy podatkowe w Polsce są wyższe niż amerykańskie. W zależności od dochodu ulga podatkowa dla małżonków może wynieść od kilkuset do kilku tysięcy dolarów.
Jeżeli mamy na utrzymaniu dzieci, które z rożnych powodów nie mogą dostać numeru Social Security, można również wystąpić o numer podatkowy dla nich. Jeżeli dzieci te przebywają co najmniej 6 miesięcy w roku w USA, można je podać na rozliczeniu jako tzw. dependents (osoby na utrzymaniu).
Na zakończenie chciałbym życzyć Państwu maksymalnych legalnych zwrotów lub minimalnych legalnych płatności podatkowych za rok kalendarzowy 2003.